注册会计师行业自律管理体制的分析探讨向来很受业内人士关注。近日，中国注册会计师协会召开“行业自律管理体制建设和自律管理体制座谈会”，从会议的主要内容中，我们可以看出中注协自律体制建设情况和下一步工作设想的具体情况。
在注册会计师行业建设工作中，诚信建设可以说是一条主线，而行业自律管理体制又是注册会计师行业诚信建设的组织保障。加强行业自律，无疑会使行业的诚信建设和行业协会的自律功能提高到一个新水平。注会行业自律管理体制的规律以及怎样抓好自律体制核心要素的建设等日益成为业内人士关心探讨的话题。同时，注册会计师、注册资产评估师的专业鉴证服务，是对经济信息的真实性提供可靠的保证，这就对行业的诚信水平提出了更高要求。因此，这些都成为此次会议的重点讨论内容。
谈及注册会计师行业建设，诚信建设可说是一条主线。而行业自律管理体制又是注册会计师行业诚信建设的组织保障，是关系行业长远、健康发展的大事，应该倾注的心血也不在其下。行业自律管理体制的规律以及怎样抓好自律体制核心要素的建设等问题日益成为业内人士关心的话题。中注协自律体制建设情况和下一步工作设想怎样？中注协协会秘书长陈毓圭对行业自律管理体制的相关问题的看法怎样？在近期中注协召开的“行业自律管理体制建设和自律监管座谈会”上 ,记者听到了一系列的精彩观点。
良好的诚信水平是行业生存和发展的基础
陈毓圭首先强调了充分认识行业自律的重要性，那么，“自律”是什么呢？简单讲就是自己约束自己。自律是建立和实现社会秩序的基础，任何一个个人、一种职业，乃至一个社会，没有自律是不可想象的。
注册会计师、注册资产评估师提供的是诚信服务，良好的诚信水平是行业生存和发展的基础，而自律是实现行业诚信的重要保障。与其他一般行业所不同的是，注册会计师行业与公众利益紧密相关，如果自身的诚信意识、自律水平不高，影响的不仅仅是个别或少数当事人或消费者的利益，而是无数可以预见的、甚至潜在的投资者、债权人的利益。正因为如此，社会公众对注册会计师行业的诚信意识和自律水平，有更高的期待和要求。对此，行业内的每一位成员都应该有足够的认识。
自律体制不是协会工作人员管大家，而是会员自己管理自己，并接受协会的监督。在事务所层面上，大力推进事务所内部治理结构的完善，强调财务透明、强调按劳分配、强调民主决策、强调人才的培养，为年轻专家的成长创造一个宽松有利的环境。为进一步做好这些工作，中注协今年陆续颁布了《注册会计师、注册资产评估师行业诚信建设纲要》、《会计师事务所、资产评估机构内部治理机制指导意见》、《中国注册会计师协会关于加强行业自律管理体制建设的指导意见》等三个文件。一句话，行业自律管理体制建设是要行业诚信建设的制度保障，体制保障和组织保障。
深刻认识行业自律的规律
目前，行业自律管理体制建设是一个大课题、新课题，既涉及每一个会员的切身利益，更涉及行业的发展以及行业与公众的关系，需要注册会计师行业的每一位成员在总结以往自律工作实践的基础上，不断深化对行业自律的规律性认识。
首先要认清行业自律与行业利益、公众利益的关系。协会作为行业自律组织，它的目标是什么？早期的会计职业自律组织往往把维护行业整体利益作为重要目标。但行业实践表明，如果单纯强调行业利益就可能会损害到公众利益，行业自律的公正性也将遭受质疑，也会动摇立业的基础。世界各国会计师组织深刻意识到，公众利益是行业利益的源泉，不把维护公众利益作为前提，失去了公众的信赖，就没有行业的发展。为此，各国会计师组织也进一步把维护公众利益作为协会工作的宗旨。
所以，自律工作一定要正确处理好行业利益和公众利益的关系。第一，绝不能把行业利益和公众利益对立起来；第二，中注协的自律工作的目标和行业利益应该是统一的、一致的，那就是以维护公众利益为根本宗旨。一定要旗帜鲜明地把“维护公众利益”写在自己的章程上，贯彻在行业工作的实践中。
再者，协会是由全体会员组成的，没有会员内在对诚信的追求和自律，行业的诚信和自律就无从谈起。故此，行业自律与会员自律的关系也是相辅相成的。
行业自律是建立在会员自律的基础之上，由会员代表深入参与并得到广大会员认同的自我监督约束机制，它是会员自律的必要延伸，是会员自律愿望有组织、有体系的实现方式。所以，会员自律是行业自律的基础，行业自律也是会员自律的保障。
为此，陈毓圭表示，开展行业自律必须注意三点：第一，协会制定的各项制度标准、协会服务会员的方式种类，以及协会的自律监管和惩戒，除了体现法律法规的要求，必须充分体现会员的意愿；第二，要建立健全协会自律的组织体系，为会员意志的表达和实现提供组织保障；第三，要充分调动和发挥会员参与行业自律的积极性和主动性。
抓好自律管理体制 三个核心要素的建设是关键
行业自律管理体制的建立与完善，关键要抓好三个核心要素的建设，即解决自律的功能内涵、自律的决策主体和自律的实施机构等问题。
自律功能建设 行业自律体制建设，首先要解决的是干什么的问题。协会章程赋予了协会“服务、监督、管理、协调”四大职能，简单概括就是管理和服务，如何实现这一目标呢？就是要按照已发布的行业自律体制建设指导意见的要求，建立一个以会员为中心的完整的行业自律管理和服务职能体系。
完整的协会自律职能，具体来讲，可概括为三方面：一是法律赋予协会的职能，比如组织考试、制订准则、注册会计师注册、年检等；二是会员希望协会做的工作，比如维权、培训、技术咨询、业务指导、信息传递、出版交流、对外协调等，帮助解决执业中遇到的困难、障碍，提高执业水平；三是财政部门领导交办的事项，切实发挥协会沟通政府、行业及公众的桥梁作用。
同时，在自律职能的实践中要处理好管理与服务的关系。管理和服务不是对立的，管理也是服务。从会员个体来看，协会通过监管发现的问题，能够及时指导会员改进和提高执业质量，降低执业风险，这对会员是一种帮助、爱护；从行业和社会角度看，自律监管的开展有助于提高行业的职业道德和执业质量水平，对违规行为的惩戒有助于规范行业秩序和树立行业诚信形象，为行业的长远发展赢得空间和信赖。
自律组织建设 行业自律要弄清楚谁来自律的问题。它不是协会秘书处对会员进行自律，而是会员自律自己，协会是实现会员自律的组织形式，协会自律应当体现会员的意愿。这就要求我们进一步建立健全会员代表大会、理事会、常务理事会和专门委员会制度，为会员自律提供组织和机制上的保障。
对此，陈毓圭表示，中注协要在借鉴国际经验的基础上，结合行业发展的实际情况，研究和探索行业自律运行机制，建立和完善会员代表大会、理事会和专门委员会为主体的自律管理组织机构及其工作制度和规则，使协会工作能够充分体现行业发展要求和行业整体意愿，增强协会自我管理的功能，为行业的健康发展提供有效的自律组织保障。
协会秘书处建设 协会秘书处是会员实现行业自律管理的一个有效通道和平台。会员代表大会、理事会、常务理事会以及专门委员会的各项决策，最终需要秘书处予以落实。所以，协会秘书处应该适应理事会、专门委员会等的工作要求，建设成一个高效运转的办事机构。在秘书处的机构设置和人员安排上，以及内部竞争激励机制和作风建设方面，都要有新的进步和改革，不断提高秘书处工作水平和质量。
陈毓圭强调说，自律体制在我国还是一个新事物，是一个需要探讨的问题。他表示，要想取得行业的自律管理体制建设的突破和重大进展，把行业诚信建设提高到一个新的水平，就需要通过不懈努力和积极探索，在广大会员的广泛参与和支持下，全行业上下团结一心、开拓进取，从而切实履行好维护公众利益的神圣使命，赢得社会公众的信任。
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